Ақша ағымдары туралы жалпы түсінік, мәні және мазмұны

Ақша  ағымы – қаржылық жыл ішінде банктің табатын және төлейтін ақшалай  қаражаттар  сомаларының  арасындағы  айырма  болып  табылады.

Ақшалай  ағымның  бағалану  көрінісі  ең  қолайлы  және  тиімді  анализдік  инвестициялық  проектте  жүреді.Көптеген  ақшалай  ағымдары  2  элементтен  тұрады: қажетті  инвестиция,  ақша  ағымдарының  шыққан  шығындармен  байланысты. Алдыңғы  болжанған  болжаммен  бағаның  көбінесе  басқа  мамандықпен  сонымен  қатар  маркетингпен  бухгалтерлер,  кәсіпкерлермен,  шығарушылар.  Ең  басты  қаржылық  процесте  көрсетіледі:

1.Координациялық  және  басқадай  мамандығы  бойынша;

2.Экономикалық  көріністермен  көрсетілген  көріністермен  дайындалған  дайындықпен;

3.Қарсыластық  тенденциялық  бағалау  формасы .

Ақшалай  ағымдар  және  бухгалтерлік  есеп. Басқадай  қате  көздерге  байланысты  бұл  бухгалтерлік  есепті  әр  түрлі  біріктірулер  және  кірістер, ал  олар  көбінесе  бір  келісімде  болмайды,  қорытындыға  келу  үшін  ақша  ағымы  қажет.Мысалы:  бухгалтер  өзіндік  кірістерді,  олар  ақша  жүйесінде  жүреді,  олар  ақша  ағымдарына  байланысты  емес  жартылай  айналыстағы  ағымдар  кредит  арқылы  жасалады.  Кіріс  кірген  кезде  шығынды  санамайды  капиталдың  кіріс  арқылы  олардың  ақшалай  қосылғандығын  керісінше  амортизациялық  санау  жүйесі  жүреді,  ақшалай  ағымға  тиіспейді.

Тікелей  әдісті  қолданған  жағдайдағы  операциялық  қызметтің  нәтижесінде  туындайтын  ақша  қаражатының  ағынына  жатады:

-         түсімдеріне  өнімдерді  өткізуден  алынған  түсім  тауарлы – материалдық  қорларды  жеткізуден  және  қызмет  көрсетуден  түскен  аванстар:  түрлі  сипатта  сыйақы  төленген  дивиденттер  мен  рояльтилердің  проценттері  басқа  да  және  өткізуден  тыс  табыстар    басқа  түсімдер.

-         жұмсалуына  жатады  өндірістік  шығындары;  тауарлы – материалдық  қорларды  жеткізуге,  жұмыстарды  орындауға  және  көрсетілген  қызметтерге  берілген  аванстар,  материалдар  мен  тауарлар  үшін  жеткізушілер  мен  мердігерлерге  төлемдер,  жалақы  бойынша  төлемдер  мен  басқа  да  төлемдер,  бюджетпен  әлеуметтік  сақтандыру  органдарымен  бюджеттен  тыс  қорлармен  есеп  айырысу  проценттерді  төлеу  басқа  да  төлемдер [1].

Инвестициялық  қызмет  ұзақ  мерзімді  активтерді  сатып  алу  мен

сату  өтелген  несиелерді  беру  мен  алу  болып  табылады.  Инвестициялық  қызметтердің  нәтижесінде  пайда  болған  ақша  қаражаттары  қозғалысының  мысалы:

1.Ақша  қаражаттарының  түсуі:

-  негізгі  құралдары  басқада  ұзақ  мерзімді  активтерді  және                                                                                                                     материалды  емес  активтерді  сатудан  түскен  түсімдер;

-   қаржылық  инвестицияларды  өткізуден;

-   басқа  заңды  тұлғаларға  берілген  несиелерді  алу;

-   басқа  түсімдер;

2.Ақша  қаражаттарын  алу:

-   күрделі  жұмсалымдар;

- негізгі  құралдарды  басқа  ұзақ  мерзімді  активтерді  және    материалды  емес  активтерді  сатып  алу;

-   қаржылық  инвестицияларды  сатып  алу;

-   басқа  заңды  тұлғаларға  несие  беру;

-   басқа  да  төлемдер  болып  табылады.

Ақша  ағынымен  қатар  инвестициялық  жобаларды  қорланған  ақша

ағымы  пайдаланылады  оны  сипаттайды:

-  қорланған  түсім;

-  қорланған  жұмсалу  және  қорланған  сальдо.

Олар  есепті  кезеңінің  әр  қадамына  берілген  және  барлық  өткен  қадамдарда  сәйкес  ақша  ағымдарының  қосындысы  болып  табылады.

Есепті  кезең  қадамдарға  уақыттың  бөліктеріне  бөлінеді.  Сол  уақыт  ішінде  қаржы  көрсеткіштерді  бағалау  үшін  пайдаланылатын  деректер  жиналады.

Ақша  ағымы  ақша  қаражатының  түсуі  мен  жұмсалуы.  Әр  қадамында  ақша  ағымының  мәні  сипатталынады:

-   тұсімнен  осы  қадамдағы  ақша  түсуінің   шамасымен;

-   жұмсалумен – осы  қадамдағы  төлемдерге  тең;

-   сальдо  түсім  мен  жұмсалу  арасындағы  айырма.

Ақша  ағымы  әдетте  кәсіпорынның  әр  түрлі  қызметтер  ақша  қаражатының  қозғалысынан  тұрады:

1.инвестициялық  қызметтен  ақша  ағымы;

2.операциялық  қызметтен  ақша  ағымы;

3.қаржы  қызметтен  ақша  ағымы.

Операциялық  қызметі – кәсіпорынның,  ұйымның  табыс  табу  жөніндегі  негізгі  қызметі  мен  инвестициялық  және  қаржы  қызметіне  қатысы  жоқ  өзге  де  қызмет.

Инвестициялық  қызметі – ұзақ  мерзімді  активтер  мен  қаржы  инвестицияларын  сатып  алу  және  сату.

Қаржы  қызметі – меншікті  капитал  мен  қарыз  қаражаттарының  мөлшері  мен  құрамындағы  өзгеріс  нәтижесі  болып  табылатын  кәсіпорын  қызметі.

Ақша  ағымдарын  орындармен  орналастыру.  Қаржылық  анализ  ақшаның  уақытша  құнын  көрсетеді,  осыған  келе  арасындағы  жағдай. Бұлардың  арасындағы  ақша  ағымдарының  ай  сайын,  немесе  қозғалмалы  ағымды  көрсетеді [2].

Кесте – 1  Ақша  ағымдарының  активтермен  ауысуы        мың