Справочная таблица по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2016 г. (Г. Митюгина)

Разработана Г.Д. Митюгиной,

советником налоговой службы II ранга,

членом Палаты налоговых консультантов РК

налоговым консультантом 1 категории

Справочная таблица

по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами,

а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2016 г.

Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10.12.2008 г. № 99-IV, а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18.10.2013г. № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21.06.04 г № 683.

№
п/п

Виды выплат

ИПН

СН

ОПВ

СО

«-»
не обл.
«+»
обл.

Обоснование

«-«
не обл.
«+»
обл.

Обоснование

«-«
не обл.
«+»
обл.

Обоснование

«-»
н е обл.
«+»
обл.

Обоснование

Доход, начисленный работнику, в т.ч. в виде денег

(в наличной и безналичной формах), в натуральной

форме и в виде материальной выгоды, в связи

с наличием трудовых отношений

п.2 ст.163,ст.164,

ст.165, ст.167 НК

п.2 ст.357 НК

п.1ст.25 ЗРК О пен-

сионном обеспечении» из

из дохода за месяц

не более 75 МЗП,

кроме работников-

пенсионеров,

пенсионеров по

выслуге лет,

инвалидов

1 и 2 гр.

( бессрочно)

п.2, п.3 Правил,

утв.ППРК №683,

по доходу не

менее 1 МРЗП и

не более 10 МЗП

в месяц, кроме

работников-

пенсионеров

Сумма обязательных пенсионных взносов в размере,

установленном законодательством РК

пп.2) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

пп.6) п.2 ст.357 НК

п.5 Правил утв.

ППРК № 683

Сумма добровольных пенсионных взносов,

вносимых работником в свою пользу

пп.3) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

Суммы страховых премий, вносимые работником в

свою пользу по договорам накопит. страхования

пп.4) п.1 ст.166

(налоговый вычет)

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

Суммы, направленные на погашение вознаграждения

по займам, полученным физ.лицами-резидентами

РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных

условий на территории РК, в соответствии с Законом РК о жилищных строительных сбережениях

пп.5) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

Освобождение для

работников

не предусмотрено

Освобождение для

работников

не предусмотрено

Освобождение

для работников

не предусмотрено

Расходы на оплату медицинских услуг (кроме кос-

метологических) в виде налогового вычета,

не превышающие 8 МРЗП за календарный год по

совокупности с выплатой, предусмотренной пп.18)

п.1 статьи 156 НК на эти цели

пп.6) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

Освобождение для

работников

не предусмотрено

Освобождение для

работников

не предусмотрено

Освобождение

Для работников

не предусмот-

рено

Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и

ДНПФ из пенсионных накоплений, в т.ч.

наследуемые

п.1 ст.170 НК

не доход работника

пп.1) п.3 ст.163 НК

не доход

работника

не доход

работника

Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и

др. доходов (доход физ. лица от налогового агента)

ст.168, 169 НК

не доход работника

пп.3) п.2 ст.168 НК

не доход работника

не доход

работника

Выплаты физическим лицам за приобретенное

у них личное имущество

не доход физ.лица

пп.2) п.2 ст.168

не доход работника

пп.5) п.3 ст.163 НК

не доход работника

не доход

работника

Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в

размерах, установленных законодательством РК

не доход физ.лица

пп.1) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ППРК № 1116

п.5 Правил

ППРК №683

пп.1) п.3 ст.155

Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью

физического лица, предусмотренное ЗРК

не доход физ. лица

пп.2) п.3 ст.155 НК

не доход работника

не доход раб-ка

пп.2) п.3 ст.155

Компенсац. выплаты работникам в случаях, когда

их работа протекает в пути или имеет разъездной

характер, либо связана со служебными поездками в

пределах обслуживаемых участков, за каждый

день такой работы, в размере 0,35 МРП

действующего на дату начисления таких выплат

не доход

работника

пп.3) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ППРК №1116

п.5 Правил, утв.

ППРК №683

пп.3) п.3 ст.155

Компенсации при служебных командировках, в т.ч.

в целях обучения работников, в размерах, установ.

в пп.1,2, 4 ст.101 НК: в пределах РК - суточные не

более 6 МРП за каждый календар. день;за пределами

РК-суточные не более 8МРП за каждый календарный.

день - в течение периода, не превышающего 40

календарных дней нахождения в командировке

40 суток, в размере действующем на 1 января соответств. финансового года

суточных за пределами РК до 40 суток

за пределами РК не более 8 МРП до 40 суток.

не доход физ.лица

пп.4) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.4) п.3 ст.155

компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос. учреждениями, за исключением гос. учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных ЗРК

не доход работника

пп.5) п.3 ст.155

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

компенсации при служебных командировках, в т.ч.

в целях обучения, повышения квалификации или

переподготовки работника в соответствии с ЗРК,

производимые гос.учреждениями, содержащимися

за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотр. ЗРК

не доход работника

пп.6) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв ПП РК №1116

Не доход

работника

Расходы при служебных командировках в размерах,

превышающих пределы, указан. в пп. 4), 5), 6) п.3

ст.155 НК, а также не подтвержденные документально

доход работника

Компенсация расходов, подтвержден. документально,

по проезду, провозу имущества, найму помещения

на срок не более 30 календарных дней, при переводе

работника на работу в другую местность либо

переезде в другую местность вместе с работодателем

не доход

работника

пп.7) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.7) п.3 ст.155

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением

деятельности, направленной на получение дохода,

и не относимые на вычеты, которые не распреде-

ляются конкретным физическим лицам

не доход

работника

пп.8) п.3 ст. 155 НК

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Полевое довольствие работников, занятых на

геологоразведочных, топографо-геодезических и

изыскательских работах в полевых условиях, - за

каждый календарный день такой работы - в размере

2 МРП, действующ. на 1 января соответ. фин.года

не доход работника

пп.9) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.9) п.3 ст.155

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятел.

лиц, работающих вахтовым методом, в период

нахождения на объекте производства с предоставлен.

условий для выполнения работ и междусмен.отдыха

-по найму жилья;

-на питание в пределах суточных, установленных

пп.4 п.3 ст.155

не доход работника

пп.10) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.10).п.3 ст.155

расходы, связанные с доставкой работников от

места их жительства (пребывания) в Республике

Казахстан до места работы и обратно

не доход физ. лица

пп.11) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.11) п.3 ст.155

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, др.

средств индивидуальной защиты и первой

медицинской помощи, мыла, обеззараживающих

средств, молока или др. равноценных пищевых

продуктов для лечебно-профилактического питания

по нормам, установленным законодательством РК

не доход работника

пп.12) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.12) п.3 ст.155

Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования

не доход работника

пп.13) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

кроме пп.13) п.3 ст

155 (в части утрач.

Заработка)

Не доход

работника

Суммы возмещения материального ущерба,

присуждаемые по решению суда

не доход физ.лица

пп.14) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

не доход работника

не доход

работника

Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей,

ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждаю-

щих документов об удержании ИПН у источника

выплаты

не доход физ.лица

пп.15) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1)п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ

и ДНПФ, направленные в страховые организации

по страхованию жизни, для оплаты страховых премий

по заключенному договору накопительного страхо-

вания (аннуитета), а также выкупные суммы по

таким договорам в порядке, предусмотренном ЗРК

не доход физ.лица

пп.16) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

пп.1)п.6 Правил,

Утв. П РК №1116

Не доход

работника

Суммы пеней, начисленных за несвоевременное

удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и социальных

отчислений в размерах, установленных ЗРК

не доход физ.лица

пп.17) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Стоимость имущества, полученного в виде

гуманитарной помощи

не доход физ.лица

пп.18) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде

вклада в УК юр. лица) механических транспортных

средств и прицепов, подлежащих гос.регистрации

в РК, и находящихся на праве собственности один

год и более

регистрации права собственности

не доход физ.лица

пп.19) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Прирост стоимости при реализации (передаче в

УК юр. лица) жилищ, дачных строений, гаражей,

объектов личного подсобного хозяйства, находящ.

на территории РК на праве собственности один год

и более с даты регистрации права собственности

не доход физ.лица

пп.20) п.3 ст. 155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Компенсация, выплачиваемая при расторжении

трудового договора в случаях ликвидации или

прекращения деятельности работодателя,

сокращения численности штата работников

в размере среднемесячной заработной платы

освобождение

не предусмотрено

пп.4) п.2 ст.357 НК

пп.3) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

пп.4) п.2 ст.357 НК

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.4) п.2 ст.357

Компенсация, выплачиваемая работодателем

работникам за неиспользованные дни

оплачиваемого трудового отпуска

освобождение

не предусмотрено

пп.5) п.2 ст.357 НК

пп.3)п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

пп.5) п.2 ст.357 НК

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.5) п.2 ст.357

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде

вклада в УК юр.лица) земельных участков и (или)

земельных долей, находящ. на территории РК на

праве собственности один год и более, целевым

назначением которых с даты регистрации права

собственности до даты реализации (передачи в виде

вклада в УК юр.лица) являются индивид. жилищ. и

дачное строительство, ведение личного подсобного

хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в пп.1) п.1 ст.180-1 НК (т.е. жилища, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства).

не доход физ.лица

пп.21) п.3 ст. 155НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде

вклада в УК юр.лица) земельных участков или

земельных долей, находящихся на территории

РК, целевым назначением которых с даты регистр.

права собственности до даты реализации (передачи в виде

вклада в УК юр.лица) являются индивид. жилищ. и

дачное строительство, ведение личного подсобного

хозяйства, садоводства, под гараж, на которых

не расположены объекты, указанные в пп.1) п.1 ст.

180-1 НК, в случае, если период между датами

составления правоустанавливающих документов на

приобретение и на отчуждение земельного участка

или земельной доли составляет год и более

и земельной доли составляет один год и более

не доход физ.лица

пп.22) п.3 ст155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Прирост стоимости имущества, выкупленного для

государственных нужд в соответствии с ЗРК

не доход физ.лица

пп.23) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

расходы, понесенные физ.лицом-арендатором ( не

ИП), или возмещенные им физ.лицу-арендодателю

(не ИП), при найме (аренде) жилища, жилого

помещения (квартиры) в случае, если указанные

расходы производятся отдельно от арендной платы::

- на содержание общего имущества объекта кондо-

миниума в соответствии с жилищным ЗРК;

- на оплату коммунал. услуг, предусмотр ЗРК;

- на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры)

ремонт имущества, арендованного у физ.лица,

не зачитываемые в счет платы по договору аренды

не доход физ.лица

арендодателя

пп.24) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Превышение рыночной стоимости базового актива

опциона на момент исполнения опциона над ценой

исполнения опциона

не доход физ.лица

пп.25) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Стоимость безвозмездно переданного в рекламных

целях товара (в т.ч. в виде дарения) в случае, если

стоимость единицы такого товара не превышает

5 МРП, действующего на дату такой передачи

не доход физ.лица

пп.26) п.3 ст.155 НК

не доход

работника

Пп.1) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Представительские расходы, произведенные

в соответствии со ст.102 Налогового кодекса

не доход физ.лица

пп.27) п.3 ст.155 НК

не доход работника

пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

не доход

работника

Материальная выгода от экономии на вознаграждениях

за пользование кредитами (займами), полученными

у юр.лиц и индивидуальных предпринимателей, в

т.ч. от своего работодателя

не доход физ. лица

пп.28) п.3 ст.155

не доход работника

пп. 1) п.6 Правил,

утв. ППРК №1116

не доход

работника

доход в виде прощения задолженности по вознаграждению, неустойке (пени, штрафу), образовавшейся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному в период с 1.01.04г. по 31.12.09г., который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, утвержденной Национальным Банком РК?

пп. 29-1) п. 3 ст. 155

Налогового

кодекса

не доход работника

не доход

работника

доход в виде разовой компенсации по депозитам физических лиц, принятым в национальной валюте (тенге) в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса, выплачиваемой Национальным Банком Республики Казахстан или организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, в порядке, на условиях и в сроки, установленные Правлением Национального Банка Казахстана;

Не доход

физического лица

пп.29-1) п. 3 ст. 155

Не доход

работника

Не доход

работника

Не доход

работника

доход в виде компенсации по вкладам в жилищные строительные сбережения в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса.

Не доход

физического лица

пп.29-2) п.3 ст.155

Не доход

работника

Не доход

работника

Не доход

работника

Стоимость имущества в том числе деньги, которые легализованы в соответствии с законодательным актом РК об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией имущества

Не доход

физического лица

пп.30) п.3 ст.155 НК

Не доход

работника

Не доход

работника

пп.1п.6 Правил

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Обязательные профессиональные пенсионные

взносы работодателя в размере, установлен. ЗРК

пп.31) п.3 ст.155

не доход физ.лица

не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв.ППРК № 1116

не доход

работника

Доходы физических лиц от налоговых агентов-

не работодателей в виде подарков, призов, сувениров, а также

другого безвозмездно передаваемого имущества,

кроме предусмотренных пп.26) п.3 ст.155 НК

кроме

Освобождение

не предусмотрено

ст.168, 169 НК

Не доход работника

Не доход

работника

Материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с ЗРК, в т.ч. при:

предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании;

предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан.

Не рассматривается

как доход

физического лица

пп.32) п.3 ст. 155

Налогового кодекса

Не доход

работника

Не доход

работника

пп.1 п.6 Правил

утв.ППРК №1116

Не доход

работника

Доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу, микрокредиту) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу:

признания физического лица - заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в силу решения суда умершим;

установления физическому лицу - заемщику инвалидности I или II группы, а также в случае смерти физического лица - заемщика;

отсутствия другого дохода у физического лица - заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, кроме указанных выплат;

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации) в случае, когда у физического лица - заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом - заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрокредитной организацией), отсутствуют имущество, в т ч. деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем меры, предусмотренные ЗРК об исполнительном производстве по выявлению его имущества, доходов, оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом РК «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита( микрокредита) после продажи заложенного имущества.

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга

не рассматривается

как доход

физического лица

пп. 29) п.3 ст.155 НК

не доход работника

Не доход

работника

пп.1) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

не доход работника

Положения настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу, микрокредиту):

выданному работнику банка (микрофинансовой организации), супругу (супруге), близким родственникам работника банка (микрофинансовой рганизации), взаимосвязанной стороне банка

( микрофинансовой организации);

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга.

доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Парламента Республики Казахстан, судьям от налогового агента, не являющегося работодателем, в случае направления их в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий:

приглашение во внутригосударственные и в зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в т.ч. поездок, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента;

наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с ЗРК ( пункт введен Закон РК №412-V от 18.11.15г. с применением с 1.01. 2010г.)

Не доходы

физических лиц

пп. 37 п. 3 ст. 155

Не доход

работника

Не доход

работника

Не доход

работника

Суммы возмещения морального ущерба по

решению суда

освобождение

не предусмотрено

не доход

работника

не доход

работника

не доход

работника

Алименты, полученные на детей и иждивенцев

-__

пп.1) п.1 ст.156 НК

не доход работника

не доход раб-ка

Вознаграждения, выплачиваемые физическим

лицам, по банковским вкладам и долговым

ценным бумагам

пп.2) и пп.3) п.1

ст.156 НК

не доход работника

не доход

работника

Вознаграждения по государ. эмиссионным ценным

бумагам, агентским облигациям и доходы от

прироста стоимости при их реализации

пп.4), 4-1), 4-2) п.1

ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.3 ст.163 НК

не доход работника

не доход

работника

Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам,

находящихся на дату начисления таких дивидендов

и вознаграждений в официальном списке фондовой

биржи, функционирующей на территории РК

пп.5) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.3 ст.163 НК

не доход работника

не доход

работника

Дивиденды, получаемые от юр.лица-резидента,

при одновременном выполнении условий, преду-

смотренных пп. 7) п. 1 ст. 156 НК

пп.7) п.1.ст.156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Доходы военнослужащего в связи с исполнением

обязан. воинской службы, сотрудника специальных

государ. и правоохран.органов (за исключен.сотрудников таможенного органа), госуд. фельдъегерской службы,

в связи с исполнением служебных обязанностей

пп.8) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.8 п.1 ст.156)

пп.2) п.6 Правил утв.

ППРК №1116

все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохран. органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1.01.12г.

пп.8-2) п.1 ст.156

освобождение не

предусмотрено

пп.2) п.6 Правил утв.

ППРК №1116

освобождение не

предусмотрено

Выигрыши по лотерее в пределах 50 % от МРЗП,

действующего на дату начисления выигрыша

пп.9) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.3 ст.163 НК

не доход работника

не доход раб-ка

Выплаты в связи с выполнением обществ. работ и

профессионал. обучением, осуществляемые за счет

средств бюджета или грантов в размере МЗП,

действующей на дату такой выплаты

пп.10) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.10 п.1 ст.156)

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

пп.10) п.1 ст.156 НК

п.5 Правил, утв.

ППРК №683

выплаты за счет средств грантов, если иное

не установлено подпунктом 11-1) пункта 1 ст.156.

( кроме выплат в виде оплаты труда)

пп.11) п.1 ст.156 НК

(кроме выплат в

виде оплаты труда),

пп.1) п.2 ст.357 НК

пп.3) п.6 Правил,

Утв.ПП РК №1116

пп.1) п.2 ст.357 НК

не доход раб-ка.

кроме оплаты

труда

выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является РК, направленного на поддержку (оказан. помощи) малообеспеченным гражданам в РК на основании пп.11-1) п.1 ст.156

пп.11-1) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

Утв.ПП РК №1116

не доход

работника

Социальные выплаты в соответствии с ЗРК о

социальной защите граждан, пострадавших

вследствие экологического бедствия в Приаралье

и испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне

пп.12) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.12.п.1 ст.156)

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ППРК №683

пп.12).п.1 ст.156

Доходы лиц за год в пределах 55 МРЗП на

основании, что такое лицо на дату применения данного подпункта 13) является:

участником ВОв и приравненным к ним лицом;

лицом, награжден.орденами и медалями бывшего

СССР за самоотверженный труд и безупречную

воинскую службу в тылу в годы ВОв;

проработавшим (прослужившим) не менее 6 мес.

с 22.06.41 по 9.05.45 г. и не награжденным орденами

и медалями бывшего СССР за самоотверж. труд и

безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОв:

инвалидом 1, II, III групп;

ребенком-инвалидом.

В случаях. если физ.лицо имеет несколько оснований

для применения пп. 13), освобождение не должно

превышать установленного предела дохода

оснований для применения настоящего подпункта

исключение доходов не должно

превышать предел, установленного подпунктом.

по причине «инвалид с детства» в течение жизни

в пределах 55МРЗП,

установленной ЗРК

и действующей на

начало соответству--

ющего финансового-

года

пп.13) п.1 ст.156 НК

по доходам

работников

освобождение

не предусмотрено

Доходы работников

пп.2) п.6 Правил, утв

ППРК №1116 пп.13

п.1 ст.156 НК

(кроме работников

- пенсионеров,инвал

1 и 2групп, которым

инвал. установлена

бессрочно, лицам

которым пенсия

назначена по

выслуге лет

(ст.24 ЗРК

«О пенсиионном

обеспечении»)

п.5 Правил, утв.

ППРК №683

с доходов

работников,

кроме

работников-

пенсионеров

Доходы за год не более предела в размере 55 - кратного МРЗП, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта

является:

одним из родителей, опекунов, попечителей лица,

имеющего категорию «ребенок-инвалид» - за каждое

такое лицо, до достижения таким лицом 18-летнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица,

признанного инвалидом по причине «инвалид с

детства» - за каждое такого лицо - в течение

жизни такого лица;

одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое

такое лицо, до достижения усыновленным

( удочеренным) ребенком 18-летнего возраста.

Положения подпункта не применяются в

отношении работников администраций

соответствующих организаций образования,

медицинских организаций, организаций

социальной защиты населения, являющихся

опекунами и попечителями лиц, нуждающихся

в опеке и попечительстве, в силу трудовых

отношений с этими организациями.

В пределах

55 МРЗП за год

пп. 13-2) п. 1

ст. 156 НК

по доходам

работников

освобождение

не предусмотрено

Доходы работников

пп.2) п.6 Правил, утв

ППРК №1116

(кроме работников

- пенсионеров,инвал

1 и 2групп, которым

инвал. установлена

бессрочно,.лиц,

которым пенсия

назначена по

выслуге лет

(ст.24 ЗРК

«О пенсиионном

обеспечении»)

п.5 Правил, утв.

ППРК №683

с доходов

работников,

кроме

работников-

пенсионеров

Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса с/х продукции от личного подсобного хозяйства по перечню, указанному в пп. 13-1) п.1 ст.156 Налогового кодекса

В пределах

24 МРЗП

пп.13-1) п. 1 ст.156

НК

не доход

работника

не доход

работника

Пп.2) п.6 Правил

утв.ППРК №1116

не доход

работника

Доход от прироста стоимости при реализации акций и

и долей участия в юр.лице или консорциуме, при

одновременном выполнении условий, предусмотрен-

ных пп.15) п.1 ст. 156 НК

пп.15) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

не доход

работника

Доход от прироста стоимости при реализации

методом открытых торгов на фондовой бирже,

функционирующей не территории РК, ценных

бумаг, находящихся на день реализации в официаль-

ных списках данной фондовой биржи

пп.16) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.6 Правил, утв

ППРК №1116

не доход

работника

Выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в

виде оплаты труда) по перечню определенному

подпунктом 17) п.1 ст.156, в т.ч. поощрение

призерам и участникам универсиад и членам

Национальных сборных команд РК за высокие

результаты на международных соревнованиях,

в размерах, установленных ЗРК

пп.17) п.1 ст.156

(кроме выплат в

виде оплаты труда)

п.2 ст.357 НК

(пп.17 п.1 ст.156 )

кроме оплаты труда

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

кроме оплаты труда

кроме оплаты

труда

Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме

косметологических), при рождении ребенка, на

погребение - в пределах 8 МРЗП в размере действ.

на 1 января соответ. года, по каждому виду выплат

в течение календарного года, в соответствии с

условиями, предусмотренными пп.18) п.1 ст.156

пп.18) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.18)п.1 ст.156 )

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.18) п.1 ст.156

Официальные доходы дипломатических и консуль-

ских работников, не являющихся гражданами РК

пп.19) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

не доход

работников

Единовременные выплаты в связи с праздничными

датами, установленными ЗРК, юбилейными датами,

за долголетнюю и безупречную трудовую деятель-

ность, при выходе на пенсию и т.п. кроме

выплат за счет бюджетных средств (не оплата

труда) в соответствии с пп.17) п.1 ст.156

освобождение

не предусмотрено,

для работников

освобождение

не предусмотрено,

для работников

освобождение

не предусмотрено,

для работников

освобождение

не предусмотрено,

Официальные доходы иностранцев, находящихся на

государственной службе иностранного государства,

в котором их доход подлежит налогообложению

пп.20) п.1 ст.156 НК

доход иностранца не

из казахстанского

источника-

не доход работника

Не доход работника

Не доход

работника

Официальные доходы в иностранной валюте физ.

лиц, являющихся гражданами РК и находящимися

на службе в дипломатических и приравненных к

ним представительствах РК за границей,

выплачиваемые за счет средств бюджета

пп.21) п.1 ст.156 НК

Пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные

выплаты за выслугу лет и государственная

базовая пенсионная выплата

пп.22) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.6 Правил

Не доход

работника

Премии по вкладам в жилищные строительные

сбережения (премия государства), выплачиваемые

за счет средств бюджета в размерах, установ.ЗРК

пп.23) п.1 ст.156 НК

не доход работника

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

Расходы работодателя при направлении работника

на обучение, повышение квалификации, перепод-

готовкув соответствии с ЗРК по специальности,

связанной с производственной деятельностью

работодателя (в пределах,установ.пп.24) п.1 ст.156 )

пп.24) п.1 ст.156 НК

п.2 ст. 357 НК

(пп. 24 п.1 ст. 156)

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

п.5 Правил, утв.

ПП РК №683

пп.24) п.1 ст.156

Расходы, направленные на обучение физ. лица, не

являющегося работником, на условиях предусмот-

ренных пп.3) п.1 ст.133 Налогового кодекса

пп.25) п.1 ст.156

не доход работника

не доход

работника

Социальные выплаты из Государственного фонда

социального страхования (ГФСС)

пп. 26) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

пп. 26) п.1 ст.156 НК

пп. 26) п.1 ст.156,

кроме соц.выплаты

по потере кормильца

Не доход

работника

Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с ЗРК об обязательном социальном страховании - в пределах МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового или коллективного договора, актом работодателя.

пп.26-1) п.1 ст.156

п.2 ст.357 НК

пп.26-1) п.1 ст.156 НК

Пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

пп.26-1) п.1 ст.156

п.5 Правил утв.

ППРК №683

Стипендии, выплачиваемые обучающимся в

организациях образования, в размерах, установлен.

ЗРК для государственных стипендий

пп.27) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.27 п.1 ст.156)

Пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством РК

пп.27-1) п.1 ст.156

не доход

работника

Не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством РК

пп.27-2) п.1 ст.156

не доход

работника

Не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, установленных законодательством РК

пп.27-3) п.1 ст.156

не доход

работника

Не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Компенсации расходов на проезд лицам,

обучающимся на основе гос заказа, в размерах

установленных ЗРК

пп.27-4) п..1 ст.156

НК

Не доход работника

Не доход

работника

Не доход

работника

Стоимость имущества, полученного физ.лицом в

виде дарения или наследования от другого физичес-

кого лица (за исключением имущества, получен.

ного индивидуальным предпринимателем и предна-

значенного для использования в предпринимательской

деятельности, а также пенсионных накоплений,

унаследованных в установленном ЗРК порядке,

выплачиваемых ЕНПФ и ДНПФ)

пп.28) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

Не доход работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Стоимость имущества, полученного в виде

благотворительной помощи

пп.29) п.1 ст.156 НК

п. 2 ст.357 НК

пп.29) п.1 ст.156 НК

Не доход работника

Не доход

работника

Стоимость путевок в детские лагеря для детей,

не достигших шестнадцатилетнего возраста

пп.30) п.1 ст.156 НК

п.2 ст. 357 НК

(пп.30 п.1 ст.156)

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

п.5 Правил по СО

пп.30) п.1 ст.156

страховые выплаты, связанные со страховым

случаем, наступившим в период действия договора,

выплачиваемые страховыми организациями при

любом виде страхования, за исключением доходов

по договорам накопительного страхования,

предусмотренных ст. 175 НК

пп.31) п.1 ст.156 НК

Не доход

работника

п.2 ст.357 НК

(пп.31 п.1 ст.156 НК)

пп.2) п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

Не доход

работника

страховые премии, уплачиваемые работодателем

по договорам обязательного и накопительного

страхования своих работников

пп.32) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.32 п.1 ст.156 НК)

пп.2) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

п.5 Правил утв.

ППРК №683

пп.32) п.1 ст.156

Страховые выплаты, осуществляемые страховыми

организациями в случае смерти застрахованного

по договору накопительного страхования

пп.33) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

чистый доход учредителя (по договору от довери-

тельного управления либо выгодоприобретателя

в иных случаях доверительного управления),

полученный от физического лица-резидента,

являющегося доверительным управляющим

пп.36) п.1 ст..156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Материальная выгода от экономии на

вознаграждении, полученная при предоставлении

банковского займа держателю платежной карточки

в течение беспроцентного периода, установленного

в договоре, заключенным между банком

и клиентом

пп.37) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

Не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

не доход

работника

Сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет

средств банка-эмитента на счет держателя платеж-

ной карточки при осуществлении им безналичных

платежей с использованием платежной карточки

пп.38) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

Не доход работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Дивиденды, полученные от юр.лица-нерезидента,

указан.в п.1 ст. 224 НК, распределенные из прибыли

или ее части, обложенной ИПН в РК по ст. 224

пп.39) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

Утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Доход по инвестиционному депозиту, размещенному

в исламском банке

пп.40) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

Материальная выгода, в виде фактически произве-

денных расходов автономной организацией

образования, указанной в п.1 ст.135-1 НК, в виде

оплаты (возмещения) расходов на иностранца,

предусмотренные пп.41) п.1 ст.156 НК

пп.41) п.1 ст.156 НК

п.2 ст.357 НК

(пп.41 п.1 ст.156 НК)

пп.2)п.6 Правил,

утв.ПП РК №1116

ход

иностранца

нерезидента-

не работника

Материальная помощь, кроме выплат

в соответствии с подпунктом 18) п.1 ст.156

доход физ.лица

как доход

работника

как доход

работника

как доход

работника

Пособие по временной нетрудоспособности

за счет средств работодателя

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусмотрено

освобождение

не предусм-но

Доход работника-иностранца (п.1 ст.154; ст. 154-1;

пп.18), 19), 20), 21) ст.192 Налогового кодекса)

- имеющего вид на жительство (разрешение на

постоянное проживание в РК)

- не имеющего вид на жительство ( кроме граждан

стран членов Договора ЕАЭС)

- гражданина страны члена Договора о ЕАЭС,

не имеющего вида на жительство

доход работника

п.2 ст, 2 ЗРК

«О пенсионном

обеспечении в РК»

п 2 ст. 2 Закона

п.2 ст.2 Закона

ст.8 ЗРК 405-II

«Об обязатель--

ном социальном

страховании»

ст.8 ЗРК 405-II

п.3 ст.98

договора о

ЕАЭС

100

Доход иностранца - не работника, по перечню

статьи 192, за исключением доходов, указанных

в статье 200-1 Налогового кодекса

доход из

источников в РК

ст.154-1; п.1 ст.201

не доход

работника

не доход

работника

не доход

работника

101

Расходы автономной организации образования, (определенной пп.2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 НК), при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной пп. 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 НК, по решению автономной организации образования, осуществляющей расходы, с указанием специальности (по перечню

в соответствии с пп. 42) п.1 ст.156 НК).

пп.42) п.1 ст.156 НК

не доход

работника

Не доход

работника

пп.2) п.6 Правил,

утв. ПП РК №1116

Не доход

работника

102

Выплаты, произведенные автономной организацией образования, определенной пп.2) п.1 ст.135-1 НК, в виде фактически произведен. расходов на оплату обучения или прохождения профессиональной практики, которые предусмотрены образовательной программой по очной форме обучения по следующим уровням образования: послесреднее, высшее, послевузовское, по перечню, указанному в пп.43 п.1 ст.156 НК. Положения пп.43 применяются к физ.лицам, которые на дату принятия решения автономной организацией образования, определенной пп.2) п.1 ст.135-1 НК, и в период обучения или прохождения профессиональной практики, участия в мероприятии внеурочной деятельности обучаются в такой автономной организации образования: на подготовительном отделении, и по следующим уровням образования: начальная школа ( включающая дошкольное воспитание и образование), основная школа, старшая школа; по очной форме обучения, по следующим уровням образования: послесреднее, высшее, послевузовское.

пп. 43. п.1 ст. 156 НК

не доход работника

Не доход работника

Не доход

работника

103

Материальная выгода, полученная физическим лицом, которое обучается на подготовительном отделении автономной организации образования, определенной пп.2) п.1 ст. 135-1 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на питание, - в пределах 2-кратного размера МРП, установленного ЗРК о республиканском бюджете, за каждый день учебного года, за исключением периода каникул

пп. 44 п. 1 ст. 156

Не доход

Работника

Не доход

Работника

Не доход

работника

104

Материальная выгода, полученная физ.лицом, которое обучается на очной форме обучения в автономной организации образования, определенной пп.2) п. 1 ст. 135-1 НК, в виде оплаты ( возмещения) расходов: на медицинское страхование и на проживание в общежитии этой организации

пп. 45 п.1 ст. 156

Не доход

Работника

Не доход

Работника

Не доход

работника

105

Налоговый вычет в размере 1 МЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей

пп. 1 п. 1 ст. 166

Налогового

кодекса

Освобождение

не предусмотрено

Освобождение

не предусмотрено

Освобождение

не предусмотрено

D&K Info

Обновления